РК до податкової накладної: складання та реєстрація в ЄРПН

Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) — це документ для зміни суми ПДВ, кількості чи вартості товарів/послуг або виправлення помилок у зареєстрованій ПН.

Ключові моменти виписки РК:

• Підстави: У разі повернення товару/авансу, зміни ціни/кількості, або виправлення помилок (наприклад, невірна номенклатура чи ІПН).
• Коди причин: У графі 2.1 вказується код причини. Основні коди причин: 101 (ціна), 102 (кількість), 103 (повернення), 104 (номенклатура)
• Типи РК:

1. Зменшуючий: При поверненні товару/коштів, реєструє покупець.
2. Збільшуючий: При збільшенні суми, реєструє постачальник.
3. Обнулення (Сторнуючий РК): Використовується РК з кодом причини 103 або 301, щоб анулювати неправильну ПН.
4. Нульовий РК: Найчастіше використовується для зміни номенклатури (код причини 104)

Реєстрація «мінусового» РК

Мінусовий РК (Розрахунок коригування на зменшення) — це документ, який зменшує суму податкових зобов'язань з ПДВ (у продавця) та податкового кредиту (у покупця).

1. Коли складається:

• Повернення товару або авансу: Код 103 (гр. 2.1). Продавець складає РК, покупець-платник ПДВ реєструє його.
• Зменшення ціни або кількості: Коди 101 або 102. Кількість/ціна в гр. 7 або 9 зазначається зі знаком «-».
• Виправлення помилки (зайва ПН): Якщо ПН складено помилково, складається РК з кодом 103 для повного обнулення показників.
• Зміна номенклатури: Код 104. РК містить мінусовий рядок (видалення) та плюсовий (додавання)

2. Хто реєструє: Покупець (отримувач товарів/послуг), якщо він платник ПДВ.

Якщо і постачальник, і покупець є платниками ПДВ, розрахунок коригування на зменшення суми компенсації («мінусовий» РК) складає постачальник. Після складання такий РК має бути переданий покупцю для накладання його електронного підпису, після чого документ реєструється в ЄРПН.

Для передачі покупцю необхідно:

• завантажити РК у форматі XML;
• надіслати файл покупцю через зовнішній сервіс електронного документообігу (наприклад Електронний кабінет).

3. Відображення в декларації

Зменшувальний РК відображається в декларації з ПДВ залежно від ролі платника (продавець/покупець) та своєчасності реєстрації РК в ЄРПН. Продавець зменшує зобов'язання (ряд. 7) після реєстрації РК покупцем, а покупець зменшує кредит (ряд. 14) у періоді перерахунку, не чекаючи реєстрації. Виписані РК на зменшення або збільшення зобов’язань не потрапляють у Додаток 1, якщо зареєстровані вчасно — аналогічно до виданих ПН. Несвоєчасно зареєстровані РК відображаються у таблиці 1.2 Додатка 1.

Реєстрація «плюсового» РК

«Плюсовий» розрахунок коригування (РК) на збільшення суми компенсації (збільшення кількості або ціни товару/послуги) — це документ, який збільшує податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит покупця.

1. Коли складається:

• Збільшення кількості: Товар відвантажено/послугу надано, але кількість виявилася більшою, ніж у первинній податковій накладній (ПН).
• Збільшення ціни: Змінилася ціна товару/послуги після отримання передоплати або відвантаження.
• Помилка: Виправлення помилки, яка призвела до заниження суми ПДВ.

2. Як заповнити РК (на прикладі зміни кількості/ціни)

РК складається у вигляді парних рядків:

• Мінусовий рядок (зняття): У графі 1.2 зазначається номер рядка ПН, яку коригують, а в графі 2.1 — код причини (наприклад, 101 — зміна ціни, 102 — зміна кількості). Показники заповнюються зі знаком «-».
• Плюсовий рядок (додавання): Наступним рядком зазначаються правильні дані з новим знаком «+».
• Група коригування: Обом рядкам (мінусовому та плюсовому) присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування у графі 2.2. 

3. Хто реєструє: Плюсовий РК (на збільшення) завжди реєструє постачальник (продавець).

4. Відображення в декларації

РК на збільшення суми ПДВ (збільшення компенсації) відображається в декларації з ПДВ залежно від ролі: постачальник збільшує зобов'язання (ряд. 7), а покупець — кредит (ряд. 14) після реєстрації РК в ЄРПН. Виписані РК на зменшення або збільшення зобов’язань не потрапляють у Додаток 1, якщо зареєстровані вчасно — аналогічно до виданих ПН. Несвоєчасно зареєстровані РК відображаються у таблиці 1.2 Додатка 1.

5. Приклад (зміна ціни номенклатурної позиції, “101”).

Складаємо РК на коригування вартісних показників ПН. Є ПН, в якій були вказані такі дані за двома рядками: 1. Атлас костюмний, блакитний – 20 м за ціною 500 грн/м (без ПДВ); 2. Атлас костюмний, червоний – 30 м. за ціною 600 грн/м (без ПДВ). Всього сума 28000 грн без ПДВ, 5600 грн ПДВ та 33600 грн загальна. Відбулося зменшення ціни - атлас костюмний, блакитний з 500 грн/м до 600 грн/м.

Реєстрація «нульового» РК

Нульовий РК (розрахунок коригування) — це документ, що коригує номенклатуру, ціну або інші показники податкової накладної (код УКТ ЗЕД), при якому загальна сума ПДВ та обсяг постачання не змінюються (залишаються «нульовими» у підсумку). 

1. Коли складається: При зміні номенклатури (наприклад, зміна коду УКТ ЗЕД або назви товару).

2. Структура: Зазвичай містить два рядки: один з «-» (сторно помилкового), інший з «+» (новий правильний).

3. Хто реєструє: Якщо РК не змінює суму ПДВ, його реєструє постачальник.

4. Відображення в декларації: Нульовий розрахунок коригування (РК), що змінює номенклатуру (ціну/кількість), але не змінює загальну суму ПДВ та обсяг постачання (підсумок = 0), зазвичай не відображається у рядках 7 та 14 декларації з ПДВ та не включається до додатка Д1. Такий РК реєструється в ЄРПН задля відповідності первинним документам. 

Реєстрація «обнуляючого» РК

Обнуляючий РК (Сторнуючий) — це документ, який складають для «анулювання» помилково виписаної або зайвої податкової накладної (ПН), що вже була зареєстрована в ЄРПН. Він виводить показники ПН у «нуль», зменшуючи податкові зобов'язання за такою накладною. 

1. Коли складається

• Зайва ПН: Якщо на одну операцію було складено дві або більше ПН.
• Помилкова ПН: Якщо ПН складена, коли господарської операції не було (наприклад, помилково зазначено контрагента або ІПН).
• Повне повернення товару або передоплати.
• Технічна помилка: Неправильна дата або інші критичні помилки. 

2. Код причини коригування: Зазвичай використовується код 103 («Повернення товару або авансових платежів»). Також РК з кодом 301 («Виправлення помилки»).

3. Заповнення:

• Всі рядки ПН, що анулюються, переносяться в РК.
• Кількісні та вартісні показники вказуються зі знаком «мінус».
• В результаті РК загальна сума ПН стає рівною нулю. 

4. Хто реєструє РК

• Якщо РК «зменшуючий» (загальна сума ПН зменшується до нуля), такий РК реєструє покупець (платник ПДВ).
• Якщо ПН була зайва (покупець не існує або не є платником), РК реєструє продавець. 

Варіанти створення створення РК в сервісі

1. У випадку повернення передоплати РК можна створити:

• на підставі замовлення/рахунка;
• або на підставі документа повернення коштів;

використовуйте кнопку Створити на підставі поточного документа.

2. У випадку повернення товару РК можна створити:

• на підставі замовлення/рахунка;
• або на підставі документа відвантаження;

використовуйте кнопку Створити на підставі поточного документа.

3. Створення РК через Контроль виписки ПН

4. Створення РК на підставі ПН

Приклад створення РК через «Контроль виписки ПН/РК»

Розглянемо приклад створення розрахунку коригування у випадку часткового повернення товару.

Умови прикладу:

• товар був повністю відвантажений покупцю;
• на відвантаження зареєстровано податкову накладну;
• покупець повернув частину товару;
• у сервісі оформлено документ «Накладна на повернення».

На підставі документа повернення через обробку Контроль виписки ПН/РК формується мінусовий РК до раніше зареєстрованої податкової накладної.

У табличній частині такого РК:

• зазначається рядок ПН, який коригується;
• вказується код причини коригування (зазвичай 103);
• кількість та сума повернення заповнюються зі знаком «-»;
• коригування зменшує податкові зобов’язання з ПДВ на суму поверненого товару.

Оновлено: 12/05/2026